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個人所得稅合理避稅年終指南

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高管薪酬的合理避稅總是令大家感到彷徨,要實現各方面需求與利益的平衡著實不易。一方面,有競爭力的激勵制度對于吸引和保持行業內頂尖人才至關重要。另一方面,企業需要切實可行并且透明度高的方案。

 

  如今,薪酬計劃已不再是簡單的匹配同行業的標準了。我們需要確保薪酬計劃能夠將員工的業績與激勵措施掛鉤。股東們希望看到的激勵不會是免費派送,它需要真實的對員工的薪酬產生調節作用。我們可以融合多種獎勵方式于一體。為了實現吸引優秀人才和滿足股東需求這一目標,企業需要在制定計劃前充分理解可行的方案。

 

  在這份年終指南中,我們將和大家分享關于稅收優惠申請以及薪酬策劃相關的一些有效的建議。

 

  一、回顧2017合規性

 

  隨著金三稅務申報系統的上線,稅務機關可以直接取得相關的稅務申報信息并且與同行業的其他企業進行比對。2017年稅務機關稽查的重點為以下稅務行為的合規性:

 

  雇主有義務為其員工代扣代繳個人所得稅,且扣繳申報人數應當與工商登記人數匹配。

 

  節假日公司提供的現金或實物福利應與工資合并計稅。

 

  股東借款應該在年底歸還,對于跨年為清的借款有可能被稅務局認定為收入而產生納稅義務。

 

  股息紅利在確認當月需確認收入并繳納個人所得稅。

 

  股權發生變更時,原持股人應當向稅務機關申報股權轉讓具體安排。即使是平價轉讓,稅務仍然可能對交易價格進行評估從而確定應納稅所得額。

 

  雇主有義務為其員工繳納社保。稅務局和社保局將根據稅務申報信息匹配社保參保人員、繳費基數等。

 

  新系統將實現跨區自動匯總每月從不同機構取得的同類收入。納稅人需合并同類收入進行納稅。

 

  二、采取適用的優惠計稅方法

 

  了解和采取適用的優惠計稅方法是薪酬計劃的第一步。本節向大家介紹目前國內企業可以采用的優惠方法。

 

  全年一次性獎金優惠計稅方法

 

  獎金是指除員工正常工資薪金外,公司給予員工的一筆錢或其他等價物。年終獎是指公司依據員工每年的個人表現給予員工的全年一次性收入。

 

  年終獎金可以與正常工資薪金分開計稅,年終獎金金額除以12后確定適用的稅率。根據年終獎金的金額不同,使用優惠計稅方式會產生更低的個人所得稅。

 

  但是,優惠計稅公式每年只能使用一次,并且只能用于年終獎金的稅額計算。其他在同一年度內支付給員工的獎金需要合并計入每月正常工資薪金收入來計算個稅,這將會導致一個較高的個稅稅額,因為獎金將按最高的邊際稅率進行征稅。

 

  對中國上市公司股權激勵的稅收政策

 

  現行的中國稅法規定,上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵適用優惠計稅方式。優惠計稅方式允許這些收入作為單獨的應稅項目從個人每月的“工資、薪金所得”項目中獨立出來,并且根據收入所歸屬的期限(限制為12個月)來平均所有的應稅收入,基于這個平均應稅收入會適用一個更低的邊際稅率。

 

  適用優惠計稅方式的股權激勵政策應向國家外匯管理局及稅局備案并經過批準后實行。

 

  對中國非上市公司股權激勵的稅收政策

 

  針對非上市公司,中國推出了新的股權激勵所得稅政策,員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅,并可以適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅,而按照正常工資薪金所得納稅的話,稅率將高達45%。因此,在極端情況下,節稅將會達到25%左右。股權激勵收入在被視為正常工資所得時,通常不需要國家外匯管理局的批準。但是為了享受遞延納稅政策,采用優惠計稅方式,則需要向稅務局備案并獲得批準方能適用該政策。

 

  三、黃金機遇-薪酬結構

 

  總體來說,公司的薪酬結構策劃比高額薪酬計劃在吸引人才方面更為重要。盡管高額薪酬計劃可以幫助公司保持住頂端的管理人才,但是公司的福利能吸引并留住整個公司架構中的優秀員工。

 

  年終獎金和固定工資之間的分配

 

  中國實行月度稅收申報制度和累進稅率。波動的工資收入從年度角度看不可能是有益的。年終獎金與固定月工資之間的合理分配,將有助于員工實現年度最有利的年度有效稅率。

 

  外國護照持有者享受的免稅補貼的規定

 

  向主管機關備案并經同意后,外籍員工獲得以下補貼可以適用個稅稅收減免的政策:

 

  1)房租補貼

 

  2)探親費

 

  3)子女教育經費

 

  4)語言培訓費

 

  5)搬遷費

 

  6)伙食補貼和洗衣費

 

  為了獲得免稅待遇企業必須向主管稅務機關遞交相關文件,這些文件主要包括補貼對應的增值稅發票、外國人的薪酬方案以及中國雇傭企業的福利政策等。

 

  外國護照持有者的雙重雇傭安排

 

  雙重雇傭安排是指,雇員同時為在中國境內和境外的企業任職。該任職的員工需要和兩家公司分別簽訂就業合同。雇員依據其在境外獲得的收入可以在境內獲得有利的稅收待遇。個人所得稅稅法規定,如果一個外籍員工同時在中國境內和境外同時任職,他/她可以根據其在華天數來繳納個人所得稅。計算個人所得稅的公式會隨著在華天數的不同而變化。

 

  雙重雇傭安排一直都受到稅務機關的嚴格關注和審查。此外,如果同時實施多種稅務計劃,那么節稅力度很可能會被稀釋。

 

  作為雇主,我們應該充分了解以上稅收計劃,并且結合自身的情況為員工選擇最可行和最節約成本的方法。對高級管理人員,我們應當為他們量身打造一系列方案,并根據合理的假設以及回顧以往年度計劃,來選擇最優的專業方案。


2018年8月18日 19:59
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